7类股权转让需征个人所得税

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国家税务总局所得税司相关负责人表示，本办法主要规范股权转让过程中收购方和受让方的权利和义务。在延续原有法规主体框架的基础上，补充和完善了股权转让的范围、股权转让双方和被投资企业的权利和义务、股权转让收入和股权原始价值的确认、纳税时间、税务机关的征管和服务标准，使相关法规更加科学和全面。

根据现行税收政策，个人从上海证券交易所和深圳证券交易所获得的上市公司股票转让收入不征收个人所得税；个人转让上市公司限制性股票，应当按照有关规定征收个人所得税。除上述两种情况外，个人转让股权取得的所得(以下简称“股权转让所得”)，依法征收20%的个人所得税。

国家税务总局所得税司相关负责人表示，随着时间的推移和经济社会的不断发展，新的股权交易形式不断涌现，交易内容日益丰富多样，新的涉税需求不断提出。原有的税收政策文件已经难以适应新形势下征管工作的需要，纳税人和基层税务机关对完善和升级现行个人所得税股权转让规定有着强烈的需求。

税务专家王骏表示，国家税务总局实施的文件主要依据《关于加强股权转让所得个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)和《关于股权转让所得个人所得税核定的公告》(国家税务总局2010年第27号公告)。相比之下，可以看出《办法》总体变化不大，税收的一些细节主要是细化的

王骏表示，《办法》第三条明确规定了股权转让的七种情形，包括股权出售；公司回购股份；发行人首次发行新股时，被投资企业的股东将以公开发行的方式向投资者出售所持有的股份；股权被司法或行政机关强行转让；股权或其他非货币交易的外国投资；以股权清偿债务；和其他股权转让行为。在这些情况下，股权已被实质性转让，转让人已获得相应的报酬或免除责任。因此，它们都应属于股权转让行为，个人所得税应按规定缴纳。

这些措施还防范了一些可能的逃税行为。根据《办法》第十二条，六种情况将被视为股权转让收入明显偏低，包括申报的股权转让收入低于与股权相对应的净资产份额；申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得股权所支付的价格及相关税费；申报的股权转让收入低于同一股东或同一企业其他股东在相同或类似条件下的股权转让收入；申报的股权转让收入低于同等或类似条件下同行业企业的股权转让收入；股权或股份的不合理自由转让；主管税务机关认定的其他情形。

在这种情况下，主管税务机关可以核实股权转让收入。《办法》第十四条规定，主管税务机关在核实股权转让收入时，必须按照净资产验证法、类比法等合理方法的顺序进行选择。鉴于现实生活中各种合理情况导致部分股权转让收入偏低，《办法》第十三条明确了股权转让收入偏低的合理情况，主要包括三代以内直系亲属之间的转让、合理外部因素导致的低价转让和部分限制性股权转让。

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