国地税征管体制改革方案：国税地税合作不合并

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“营改增”以来，与行业相关的税收征管业务从地方税务部门转移到国家税务部门，地方税务部门的征管职能被弱化，导致了国家与地方税收合并的猜想。

10月13日，中央全面深化改革领导小组第17次会议通过了《深化国税地税征管体制改革方案》。改革方案表明，国家税收和地方税收的现状将保持不变，现有的两种制度将保持不变，各自的优势将得到发挥。但是，应努力解决责任重叠和不明确的问题，并应加强合作。

国家税务总局局长王军随后召开了国家税务总局党组扩大会议。会议指出，深化税收征管体制改革，就是要在坚持分税制和地方分税制的基础上完善现行体制，特别是要加强合作，为纳税人提供更多便利。

虽然改革的大方向已经确定，但体制中仍然不乏“合并”。例如，一套收集和管理团队可以在技术层面上实现，进入仓库时只需要按照收入归属方法进入中央或地方金库；团队可以提高效率，降低收集和管理成本，减少对企业的干扰。

国家税和地方税分开征收

中央深化改革领导小组会议强调，深化国税和地税征管体制改革，要坚持依法治税、方便人民纳税、科学高效、共治有序推进的原则，充分发挥国税和地税各自优势，推进服务深度融合、执法适度融合和信息高度融合，着力解决当前征管体系中存在的一些突出问题。

1994年，分税制改革导致了中央和地方两套税务机构，负责中央、分税制和地方税的征收和管理。从那以后，合并国家和地方税收的声音并没有消失。始于2012年的“营改增”使这一问题更加突出。

地方主要税种的营业税改为增值税。由于增值税是共享税，所以一直由国家税务部门征收。“营业税改”涉及的行业原有营业税已不复存在，征管任务转移到国税部门——地方税务部门的职能减少，国税部门的任务加重。

深化改革小组会议指出，根据财税体制改革进程，结合地方税费收入制度的建立和完善，要明确国税、地税、地税等部门的税费征收职责分工，努力解决国税、地税征收职责重叠、部分税费征收职责不清等问题。

一位地方税务官员告诉《21世纪经济报道》，在“营改增”之后，有必要调整税收征管职能。国税的作用不明确，在企业所得税的征收和管理中表现明显。由于责任不明，现实中存在争夺税源的现象。

在国家税务总局党组扩大会议上，与会代表还指出，要切实抓好规划的实施，确保2016年重点改革任务基本完成，各项改革措施要在2017年底前落实到位。为此，国家税务总局也成立了一个领导小组来监督该计划的实施。

明确国家税收的职能

改革计划已决定维持国家和地方税务机构的分离，但外界仍对国家和地方税收的合并抱有期望。一些地方税务官员直言不讳地表示，从长期趋势来看，国家税收应该合并。

一家大型超市的税务经理告诉《21世纪经济报道》，他们的总部需要处理200多个不同的税务部门，包括国税和地税。不同地方的税务部门对同一成本计提政策往往有不同的解释，因此与不同的税务部门打交道并不容易。

上海财经大学公共经济管理学院教授胡在接受《21世纪经济报道》采访时表示，根据税收的分类，国家和地方的税收应该分开。企业应与两个不同的税务部门打交道，同一信息应提交一式两份，以应对两个系统的监管；因此，政府征收和监管的成本相对较高。国家和地方税收的合并可以提高效率，保持两个团队是现实的。

在改革方案中，除了明确国家税务等政府部门的职能外，还强调要“方便群众纳税”。国家税务总局会议还指出，要改革和完善现行制度，特别是要加强国税和地税的合作，为纳税人提供更多的便利。

上述地方税务官员告诉《21世纪经济报道》，国家税务和地方税务部门正在加强合作，国家税务总局已经发布了国家税务合作标准。今后，希望国家和地方税务部门提供同样的税务服务。

中国社会科学院财政经济研究所研究员杨志勇表示，全面深化中国与地方税收的合作，甚至最终实现二者的融合，是大势所趋。国家和地方分税制增加了税收征管成本，与建设高效公共服务型政府存在差距。今后，国家和地方税收之间的全面合作需要进一步加快。

如果国税合并，机构和人员的合并调整是一个大工程。另外，还有热情的问题。一位地方税务官员曾告诉《21世纪经济报道》，地方税务部门属于地方政府，有一个独立的地方税务部门，所以地方政府更有主动性，这是地方政府乐于看到的。

一些学者没有认识到空热情背后的弹性。胡说，如果依法征税或收费，无论是由国家税务机关还是地方税务机关征收，效果都是一样的。事实上，地方税也可以委托国家税务部门进行征收和管理。